ZASADY OGÓLNE
W art. 14 ust. 2 dodano pkt 14 Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia otrzymanych przez przedsiębiorstwa energetyczne zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej w odnawialnych źródłach energii na wniosek, o którym mowa w ustawie - Prawo energetyczne. Chodzi tu o świadectwa pochodzenia wydawane na wniosek przedsiębiorcy przez prezesa Urzędu Regulacji Energetyki. Od 2010 roku nie będzie już więc wątpliwości, że przychody z odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia energii, otrzymanych przez przedsiębiorstwa energetyczne zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii stanowią przychód z działalności gospodarczej. Klasyfikacja tego rodzaju przychodów do działalności gospodarczej ma istotne znaczenie przy wyborze formy opodatkowania. Zmiana przepisów umożliwia opodatkowanie przychodów ze zbycia świadectw pochodzenia energii wytwarzanej z odnawialnych źródeł może być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym. Zgodnie z nowelizacją, zastosowanie ma w tym wypadku 5,5-proc. stawka podatku. Zmianę wprowadzono ustawą 23.10.2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 201, poz. 1541). 
W 2010 roku nie weszły w życie zmiany dotyczące likwidacji podwójnej zaliczki za ostatni miesiąc (kwartał) roku podatkowego, zapisane jeszcze w nowelizacji ustawy o PIT z 6 listopada 2008 r. (Dz.U. Nr 209, poz. 1316). Z uwagi na trudną sytuację budżetową wejście w życie zmiany zostało przesunięte na 2012 r. na mocy ustawy z 23 października 2009 r., która weszła w życie 15 grudnia 2009 r. Oznacza to, że ostatnią w roku podatkowym zaliczkę na podatek dochodowy za 2010 r. przedsiębiorcy zapłacą na dotychczasowych zasadach, tj. do 20 grudnia opłacają jednocześnie dwie zaliczki za listopad i grudzień w kwocie równej podwójnej zaliczce za listopad. Podatnicy opłacający zaliczki w systemie kwartalnym również do 20 grudnia opłacają zaliczkę za ostatni kwartał w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni. Dotyczy to również dochodów z najmu opodatkowanych na zasadach ogólnych. 
W art. 23 w ust. 1 po pkt 16c dodano pkt 16d w brzmieniu: dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w art. 42 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2009 r. o bateriach i akumulatorach (Dz. U. Nr 79, poz. 666), z tym że kosztem uzyskania przychodów są poniesione wydatki, o których mowa w art. 37 ust. 4, oraz poniesione opłaty, o których mowa w art. 38 ust. 2 tej ustawy.
Do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzono więc wyraźne zastrzeżenie, że nie stanowi kosztu uzyskania przychodów poniesienie wydatku w postaci dodatkowej opłaty produktowej, wynikającej z ustawy o bateriach i akumulatorach (art. 23 ust. 1 pkt 16d ustawy o PIT). Wyjaśnijmy, że w razie stwierdzenia, że przedsiębiorca wprowadzający do obrotu baterie przenośne lub akumulatory przenośne, mimo ciążącego na nim obowiązku, nie dokonał wpłaty opłaty produktowej lub dokonał wpłaty w wysokości niższej od należnej, marszałek województwa wyda decyzję, w której określi wysokość zaległości z tytułu opłaty produktowej. W przypadku niewykonania tej decyzji marszałek województwa ustali dodatkową opłatę produktową w wysokości odpowiadającej 50 proc. kwoty niewpłaconej opłaty produktowej. Ta dodatkowa opłata mająca charakter sankcyjny nie stanowi kosztów działalności podatnika.
Przepis ten wprowadza zasadę, że kosztem uzyskania przychodów przedsiębiorcy podlegającego opłacie produktowej jest kwota tej opłaty. Do ponoszenia opłaty produktowej w myśl nowych przepisów zobowiązany jest przedsiębiorca wprowadzający do obrotu baterie przenośne lub akumulatory, który nie osiągnie poziomów zbierania zużytych baterii przenośnych i zużytych akumulatorów przenośnych. Wskaźniki te określa minister środowiska w porozumieniu z ministrem gospodarki. Kosztem uzyskania przychodów od tego roku są również dodatkowe wydatki, które muszą ponosić firmy wprowadzające na rynek baterie i akumulatory. Zgodnie z ustawą o bateriach i akumulatorach przedsiębiorca wprowadzający do obrotu baterie lub akumulatory, zobowiązany jest do finansowania publicznych kampanii edukacyjnych. Wykonując ten obowiązek:
1. przeznacza na publiczne kampanie edukacyjne albo
2. przekazuje, w terminie do 15 marca następnego roku, na wyodrębniony rachunek urzędu marszałkowskiego - co najmniej 0,1 proc. swoich przychodów z tytułu wprowadzenia do obrotu baterii i akumulatorów na terytorium kraju osiąganych w danym roku kalendarzowym. Wydatki te również stanowią koszty uzyskania przychodów. Przepis wszedł w życie z 1 stycznia 2010.
Małym podatnikiem w 2010 roku jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. W spółkach osobowych (cywilnej, jawnej, komandytowej, komandytowo-akcyjnej, partnerskiej) limit dotyczy osobno każdego wspólnika. Małym podatnikiem jest też prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro. Zmianę wprowadzono ustawą z 05.03.2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 69, poz. 587), która weszła w życie 22.05.2009 r.
Przeliczenia kwoty dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
W 2010 roku odpisów amortyzacyjnych dokonuje się jednorazowo od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych, oraz wartości niematerialnych i prawnych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 100 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. W przypadku spółki niemającej osobowości prawnej kwota limitu odpisów amortyzacyjnych dotyczy spółki. Jednorazowo odpisów amortyzacyjnych mogą dokonywać mali podatnicy, a także podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy w latach 2008 i 2009 rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej. Podatnicy, którzy rozpoczęli w latach 2008 i 2009 prowadzenie działalności gospodarczej mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych, do kwoty limitu 100.000 ero, także w roku podatkowym następującym bezpośrednio po roku podatkowym, w którym ją rozpoczęli. Zmianę wprowadzono ustawą z 05.03.2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 69, poz. 587), która weszła w życie 22.05.2009 r.
Zgodnie z nowym brzmieniem art. 22 ust. 7b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty prac rozwojowych mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu:
1/ w miesiącu, w którym zostały poniesione albo od tego miesiąca w równych częściach w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy, albo
2/ jednorazowo w roku podatkowym w którym zostały zakończone, albo
3/ poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane nie krócej niż 12 miesięcy.
Do kosztów prac rozwojowych rozpoczętych przed dniem 01.01.2009r. stosuje się przepisy przed zmianą. Zmianę wprowadzono ustawą z 05.03.2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych /Dz. U. Nr 69, poz. 587/, która weszła w życie 22.05.2009 r.
DZIAŁY SPECJALNE PRODUKCJI ROLNEJ
W załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 września 2009 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej /Dz. U. z 2009 r. Nr 160, poz. 1269/ określono nowe normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej obowiązujące w 2010 r. Większość norm wzrasta o kilka lub kilkanaście groszy.
ZRYCZAŁTOWANY PODATEK DOCHODOWY
Od 2010 roku ryczałt ewidencjonowany od przychodów z najmu prywatnego podatnicy będą opłacać według jednolitej 8,5-proc. stawki. Jednolita 8,5-proc. stawka zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych znajdzie zastosowanie do wszystkich przychodów z najmu, podnajmu dzierżawy, lub innych umów o podobnym charakterze, które podlegają przepisom ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Została zlikwidowana 20-proc. stawka ryczałtu ewidencjonowanego od przychodów z najmu prywatnego (niezwiązanego z prowadzoną działalnością gospodarczą). Oznacza to, że bez względu na wysokość uzyskiwanych przychodów z tego tytułu, będą one opodatkowane jednolitą 8,5 proc. stawką ryczałtu. Do tej pory przekroczenie progu przychodów (w 2009 roku było to 13 510 zł) powodowało, że stawka podatku wzrastała z 8,5-proc. do 20 proc. Powyższą zmianę wprowadzono w art. 3 ustawy z dnia 17 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego oraz o zmianie niektórych innych ustaw /Dz. U. z dnia 13.01.2010 r. Nr 3, poz. 13/. Przepis ten wszedł w życie 01.01.2010 r. Nowelizacja ustawy o ochronie praw lokatorów wprowadza też nowe regulacje w zakresie tzw. najmu okazjonalnego. Również w tym wypadku zastosowanie będą miały znowelizowane regulacje w zakresie opodatkowania najmu ryczałtem ewidencjonowanym. Ustawodawca podatkowy nie różnicuje bowiem tych dwóch typów najmu.
Podatnik, który będzie chciał w 2010 roku po raz pierwszy skorzystać z tej formy opodatkowania najmu, jest zobowiązany zgłosić ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie do 20 stycznia 2010 roku. 
W art. 12 ust.1 pkt 4 dodano lit. c. Nowelizacja związana z dodaniem do art. 14 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pkt 14 zaliczającego do przychodów z działalności gospodarczej przychody z odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia otrzymanych przez przedsiębiorstwa energetyczne zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej w odnawialnych źródłach energii na wniosek, o którym mowa w ustawie - Prawo energetyczne.
Przychody z powyższego tytułu uzyskane od 01.01.2010 r. podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 5,5%.
KARTA PODATKOWA
W 2010 roku - jak co roku - zmieniły się stawki podatku opłacanego w formie karty podatkowej przez osoby fizyczne prowadzące jednoosobowe firmy i wspólników spółek cywilnych. Stawki karty podatkowej obowiązujące w 2010 r. określone zostały w obwieszczeniu ministra finansów z 2 listopada 2009 r. w sprawie stawek karty podatkowej, kwoty, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług, z wyjątkiem świadczeń dla ludności, oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy (M.P. Nr 72, poz. 912). Średnio będzie to wzrost o kilkanaście złotych w porównaniu ze stawkami obowiązującymi w ubiegłym roku.