1) Określono nowe wzory formularzy podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych: PIT-40, PIT-37, PIT-36, PIT-38, PIT-36L, PIT-39 oraz załączniki do zeznań rocznych PIT/D, PIT/O, PIT/M, PIT/B, PIT/Z, PIT/ZG. Wzory te stosuje się do uzyskanych dochodów lub poniesionych strat od dnia 1 stycznia 2011 r. - Dz. U. Nr 252, poz. 1518.

2) Określono nowe wzory rocznego obliczenia podatku przez organ rentowy/ informacja o dochodach uzyskanych od organu rentowego PIT-40A/11A. Wzory te stosuje się do uzyskanych dochodów od dnia 1 stycznia 2011 r. - Dz. U. Nr 252, poz. 1515.

3) Określono nowe wzory oświadczeń pracownika dla celów obliczenia miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych: PIT-2, PIT-2A, PIT-3, PIT-12, wzory deklaracji PIT-4R, PIT-6/PIT-6L/ PIT-8AR, wzory informacji: PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT/IFT-1R. Wzory te stosuje się do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2011 r. - Dz. U. Nr 252, poz. 1514.

4) Wprowadzono również nowe wzory deklaracji i zeznań na 2012 r. w podatku dochodowym od osób prawnych: CIT-6R, CIT-6AR, CIT-9R, CIT-10Z, CIT-8, CIT-8B, CIT-8/O, CIT-D, CIT-7, CIT-5, IFT-2, IFT-2R. Wzory stosuje się do osiągniętych dochodów od dnia 01.01.2011 r. - Dz. U. Nr 265, poz. 1575.

5) Od 1 stycznia 2012 r. nastąpi zmiana organizacji Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. W miejsce biur terenowych FGŚP obsługę Funduszu wykonywać będą marszałkowie województw przy pomocy wojewódzkich urzędów pracy. Dostosowania do nowego stanu prawnego wymagały zatem przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wojewódzkie urzędy pracy (zamiast biur terenowych Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych) są obowiązane do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy - od świadczeń wypłacanych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych - Dz. U. Nr 197, poz. 1170.

6) Zwolniono od podatku dochodowego od osób fizycznych świadczenia, o których mowa w art. 19 ust. 2, art. 26-28 i art. 36 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o weteranach działań poza granicami państwa, czyli otrzymane na podstawie tych przepisów przez weteranów poszkodowanych: jednorazowe bezpłatne umundurowanie i wyekwipowanie wyjściowe, pomoc w finansowaniu nauki, dodatek do emerytury lub renty inwalidzkiej. (Dz. U. Nr 205, poz. 1203). Zwolnienie wchodzi w życie 30.03.2012 r.

7) Kolejna zmiana wprowadzona w art. 24 c ust. 4 dotyczy uproszczenia podatkowego zasad ustalania różnic kursowych oraz ich ujednolicenie z przepisami art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości poprzez zastosowanie rozwiązania, zgodnie z którym przy ustalaniu różnic kursowych należy uwzględniać kursy faktycznie zastosowane w przypadku otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań oraz sprzedaży lub kupna walut obcych. W pozostałych przypadkach, a także gdy nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu przyjmuje się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień. - Dz. U. Nr 178, poz. 1059. Symetryczna zmiana znalazła się również w art. 15a ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
W ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzono możliwość zmiany rachunkowej metody ustalania różnic kursowych w razie połączenia lub podziału podmiotów, dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów, w przypadku gdy podmiot przejmowany lub dzielony stosował metodę ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości. Zgodnie z art. 9b ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podmioty powstałe w wyniku podziału lub połączenia oraz podmioty, które przejęły całość lub część innego podmiotu na skutek tych zdarzeń, z wyjątkiem podmiotu przejmującego przy podziale przez wydzielenie, mają prawo do rezygnacji ze stosowania tej metody, niezależnie od upływu czasu jej stosowania. W takim przypadku podmiot ma obowiązek zawiadomić o tej rezygnacji, w formie pisemnej, właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w terminie 30 dni od daty dokonanego połączenia lub podziału.

8) W Dz. U. nr 234, pod poz.1391, została opublikowana ustawa z dnia 16 września 2011 r. o zmianie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja przewiduje możliwość tworzenia rachunków zbiorczych, tj. rachunków prowadzonych przez uczestników systemu depozytowo-rozliczeniowego, na których mogą być rejestrowane papiery wartościowe nienależące do osób, dla których rachunki te są prowadzone. Powołanie tej nowej instytucji prawnej wymagało określenia zasad obliczania i poboru podatku dochodowego od świadczeń wynikających z papierów wartościowych zapisanych na takich rachunkach. W rezultacie wprowadzono zmiany do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Z tych regulacji - zaczną one obowiązywać od 1 stycznia 2012 r. - wynika, że od dochodów z tytułu papierów wartościowych zapisanych na rachunkach zbiorczych wypłacanych tzw. anonimowym podatnikom pobierany będzie zryczałtowany podatek dochodowy. Podatek będzie naliczany w taki sposób, jakby całość świadczenia wypłacanego z danego tytułu na rzecz wszystkich posiadaczy papierów zarejestrowanych na tym samym rachunku zbiorczym była wypłacana jednej osobie, a pobór podatku będzie dokonywany w dniu przekazania należności z danego tytułu do dyspozycji posiadacza rachunku zbiorczego. Obowiązek naliczenia i pobrania zryczałtowanego podatku nałożony został na podmioty prowadzące rachunki zbiorcze. Jednakże, uwzględniając fakt, że posiadacze papierów wartościowych nie są klientami tych podmiotów, zwolniono je z obowiązku sporządzania i przekazywania informacji podatkowych. Zmiana zawarta zarówno w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych jak i prawnych.

9) W związku z wprowadzeniem ustawy o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej (Dz. U. z dnia 21 lipca 2011 r.) zmieniono treść zwolnienia przedmiotowego w art. 21 ust. 1 pt 24 pdof. W zmienionym przepisie wymieniono katalog świadczeń, dodatków i innych kwot szczegółowo wymienionych w w/w ustawie, które korzystają ze zwolnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych.

10) Ustawa z dnia 25 marca 2011 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z funkcjonowaniem systemu ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 75, poz. 398) wprowadziła zmiany do ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych z dnia 20 kwietnia 2004 r., umożliwiające założenie, obok funkcjonującego już indywidualnego konta emerytalnego (IKE), dodatkowego indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego (IKZE).
W ten sposób katalog produktów związanych z dobrowolnym oszczędzaniem na emeryturę od dnia 1 stycznia 2012 r. zostanie poszerzony o nowy produkt - indywidualne kont zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). Chociaż IKZE w dużej mierze oparte są na rozwiązaniach przyjętych w funkcjonujących już IKE, to należy zwrócić uwagę na zasadniczą różnicę jaka ma miejsce w regulacjach dotyczących opodatkowania. W IKZE zastosowano preferencję podatkową polegającą na odliczaniu od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wpłat na to konto. Natomiast opodatkowaniu PIT według skali podatkowej będzie podlegała wypłata z IKZE po zakończeniu okresu oszczędzania, zwrot środków zgromadzonych na tym koncie oraz wypłata środków zgromadzonych przez oszczędzającego na IKZE na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego. Jest to inne rozwiązanie niż przyjęte przy IKE, gdzie na to konto wpłacane są środki już po opodatkowaniu a wypłata zarówno dla oszczędzających jak i uprawnionych jest zwolniona z podatku dochodowego.
Przeniesienie środków zgromadzonych na IKZE możliwe jest tylko do innej instytucji prowadzącej IKZE, z którą oszczędzający zawarł umowę o prowadzenie IKZE. Wypłaty transferowej środków zgromadzonych przez oszczędzającego między instytucjami prowadzącymi IKZE a także wypłaty transferowe dokonane na IKZE osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego zwolnione są z opodatkowania.
Ponadto w okresie od dnia 1 stycznia 2012 r. do dnia 31 grudnia 2012 r. ustawa przewiduje możliwość przeniesienia środków zgromadzonych przez oszczędzającego na IKE do IKZE. Takie przeniesienie środków z IKE do IKZE będzie również zwolnione od podatku dochodowego. Środki przeniesione z IKE na IKZE będą stanowić wpłatę na IKZE, która będzie podlegać odliczeniu od dochodu na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nadwyżka tej wpłaty ponad limit wpłat przypadający w danym roku podatkowym będzie podlegała odliczeniu w kolejnych latach. W okresie odliczeń od dochodu środków przeniesionych z IKE na IKZE, oszczędzającemu nie przysługuje prawo do wpłat na IKZE.
Z konta IKZE nie można wycofać części zgromadzonych środków, tak jak z konta IKE. Z IKZE możliwe jest tylko dokonanie zwrotu wszystkich środków zgromadzonych na tym koncie. Zwrot środków podlega opodatkowaniu PIT wg skali podatkowej.
W przypadku wypłaty jednorazowej oszczędzający wykaże kwotę wypłaty z IKZE - na podstawie informacji otrzymanej z instytucji dokonującej wypłaty - w zeznaniu składanym za rok, w którym tę wypłatę otrzymał. Natomiast przy wypłacie w ratach, podatek będzie pobierany w formie zaliczek przez płatnika (instytucję wypłacającą).

11) Z dniem 1 stycznia 2012 r. zmienia się termin wpłaty zaliczki za ostatni miesiąc/kwartał roku podatkowego. Zaliczki te będą bowiem uiszczane do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Podatnik nie będzie wpłacał zaliczki za ostatni miesiąc (kwartał), jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku. Zmiana dotyczy zarówno osób prawnych i fizycznych.
Natomiast w przypadku osoby prawnej której rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy za grudzień 2012 r. będzie zobowiązany zapłacić do urzędu skarbowego 20 stycznia 2013 r. Jeżeli przed tą datą złoży zeznanie podatkowe za 2012 r. i zapłaci podatek dochodowy, nie będzie już wpłacał ww. zaliczki.
Z dniem 1 stycznia 2012 r. zmieniono także brzmienie art. 25 ust. 16 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, regulującego obowiązek zapłaty należnych zaliczek w razie utraty prawa do zwolnienia z obowiązku wpłacania tych zaliczek. W świetle nowego brzmienia tego przepisu, podatnicy, którzy utracili prawo do zwolnienia w roku podatkowym, w którym korzystają z tego zwolnienia - są obowiązani do wpłaty należnych zaliczek w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym utracili prawo do zwolnienia, chyba że przed upływem tego terminu złożyli zeznanie i zapłacili podatek dochodowy. W tych przypadkach nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu zaliczek za poszczególne miesiące roku, w którym podatnicy korzystali ze zwolnienia.
Powyższe zasady stosuje się począwszy od roku podatkowego rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2011 r.